关于坏账准备的税法规定



关于坏账准备的税法规定 中华人民共和国企业所得税法

第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、??詈捅幻皇詹莆锏乃鹗?;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

中华人民共和国企业所得税法实施条例

第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

财政部 国家税务总局

关于企业所得税若干政策问题的通知(讨论稿)2008-02-10

十一、关于权责发生制

企业按照权责发生制原则的要求,对已经发生的交易或事项,应当及时确认收入或扣除,不得提前或者延后。

1.企业按权责发生制原则基于已确认收入合理预提的各项费用,除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外,均可以扣除;

2.企业基于资产状况提取的各项减值、跌价或风险准备金,除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外,一律不得扣除。

十七、关于准备金支出

(一)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业提取的各项资产减值准备(包括坏账准备)、风险准备等准备金支出,不得扣除。

(二)企业应在实际发生资产损失时,向税务机关申报扣除。

(三)企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。

理解:

从本质意义上来说,坏账准备同其他各项减值准备都属于资产减值准备的一类,基于历史成本原则的考量,因此不允许包括坏账准备在内的所有减值准备在税前扣除。


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